财经法规第一章第四五节

第四节 会计监督

我国 “三位一体”的会计监督体系政府监督 外部监督 社会监督

单位内部监督

内部监督

主要内容 三位一体的会计监督体系：即单位内部的 会计监督、政府监督和社会监督。 各种会计监督的主体、对象、基本要求以 及会计人员在内部监督中的职责。 内部审计与外部审计的区别与联系。 注册会计师的执业范围。

第四节 会计监督 一、单位内部会计监督 (一)单位内部会计监督的主体与对象 1、内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会 计人员。 2、内部会计监督的对象是本单位的经济业务活动， 而不是会计工作本身，这不同于政府监督。

3、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有 效实施承担最终责任。

第四节 会计监督

(二)单位内部会计监督制度的基本要求 1、记账人员与经济业务事项和会计事项的审 、 批人员、经办人员、财物保管人员的职责 权限应当明确，并相互分离、相互制约。 (职务分离) 2、各单位在单位内部会计监督中，对重大对 外投资、资产处置、资金调度和其他重要 经济业务事项的决策和执行的相互监督、 相互制约程序应当明确。(业务上控制)

第四节 会计监督 (二)单位内部会计监督制度的基本要求 3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 财产安全控制) (财产安全控制) 4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应 当明确。这是内部审计控制的基本要求。(对会 。(对会 。( 计资料进行内部审计) 计资料进行内部审计)

第四节 会计监督 扩展知识：稽核制度与内部牵制制度 稽核即稽查、复核，是会计机构本身对于会计核 算工作进行的一种自我检查或审核工作。 内部牵制制度：管账的不管钱，管钱的不管账。 凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任 何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理、 以起到相互制约的作用。 例：出纳人员不得兼任稽核、会计档案管理和收 入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。但 是出纳人员有些账目可登的。如固定资产明细账。

第四节 会计监督 (三)主体在单位内部会计监督中的职权 1、会计机构、会计人员有权拒绝办理或纠正违法 会计事项拒绝办理违法会计事项或按照职权予以 纠正。 2、会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款 项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制 度的规定。 有权自行处理的，应当及时处理； 有权自行处理的，应当及时处理； 无权处理的，应当立即向单位负责人报告， 无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求

查明原因，作出处理。 查明原因，作出处理。

第四节 会计监督

二、会计工作的政府监督 (一)会计工作的政府监督的概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家 对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监 督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处 罚，是一种外部监督。具有强制性和无偿性的特 点。

第四节 会计监督 (二)会计工作的政府监督的主体

1、县级以上人民政府财政部门为各单位 各单位会 各单位 计工作的监督检查部门，对各单位 各单位会计工 各单位 作行使监督权，对违法会计行为实施行政 处罚。 2、财政部门是《会计法》的执行主体，是 会计工作的政府监督实施主体。这里所说 的财政部门，是指国务院财政部门、国务 院财政部门的派出机构和县级以上人民政 府财政部门。

第四节 会计监督

3、除财政部门外，审计、税务、人民银 审计、税务、 审计 银行监管、证券监管、保险监管等部 行、银行监管、证券监管、保险监管 门依照有关法律、行政法规规定的职责和 权限，也可以对有关单位的会计资料实施 监督检查。财政部门对各单位的会计行为 进行监督检查，是面向各单位的监督。审 计、税务、人民银行、银行监管、证券监 管、保险监管等部门对有关单位的会计资 料实施的监督检查，有自己特定的范围和 权限，并不是面向所有单位的。 并不是面向所有单位的。 并不是面向所有单位的

第四节 会计监督 (三)财政部门实施会计监督的对象范围 1、对象：会计行为 会计行为 2、监督范围： (1)监督各单位是否依法设置会计账簿 (2)监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会 计报告和其他会计资料是否真实、完整 (3)监督各单位的会计核算是否符合法定要求 (4)监督各单位从事会计工作的人员是否具备会 计从业资格 (5)财政部门对会计师事务所出具审计报告的程 序和内容进行监督。

第四节 会计监督 (四)会计工作的政府监督的要求 1、实行监督的部门和工作人员对监督检查中知悉 的国家秘密和商业秘密负有保密义务。 2、单位有接受监督检查部门依法实施的检查。

第四节 会计监督

三、会计工作的社会监督 (一)概念 会计工作的社会监督，主要是指由注册会 注册会 计师及其所在的会计师事务所依法对委托 计师及其所在的会计师事务所 委托 单位的经济活动进行审计、并据实作出客 单位 观评价的一种监督制度。 还包括：单位和个人检举违反《会计法》 和国家统一的会计制度规定的行为。

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1、注册会计师：依法取得注册会计师证书 …… 此处隐藏：370字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……