会计专题

财务报告概念框架与 国际财务报告准则的最新发展动态

2013-9-24

季小琴

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2013-9-24

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这是一本关于华尔街历史的书，也是一本关于 美国金融史和经济史的书。它所描述的历史事 件使我们清晰地看到，在很大程度上，华尔街 推动了美国从一个原始而单一的经济体成长为 一个强大而复杂的经济体。在美国经济发展的 每一个阶段中，以华尔街为代表的美国资本市 场都扮演着重要的角色。华尔街为美国经济的 发展提供源源不断的资金，实现社会资源的优 化配置，而华尔街本身也伴随着美国经济的发 展而成长为全球金融体系的中心。美国经济的 成功是资本市场和实体经济之间协同发展很好 的例证。 节选《序》——易纲2013-9-24 3

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经济周期是人类本性所导致的必然结果。当经济 好的时候，人们对未来过于乐观，盲目扩张，该 裁减的冗员没有裁减。于是，坏年景很快就来了 ，人们又变得过于悲观，这样周而复始，循环往 复。当市场崩溃时，每个人都想要现金或黄金， 可是，此时市场上恰恰最缺乏流动性。因为没有 作为最后贷款人的中央银行，人们就会失去信心 ，所以，历史上的美国经常面临恐慌，也经常经 历比其他国家更为迅猛的繁荣和更为深重的崩溃 ，美国经济周期的振幅也远远大于欧洲。节选《华尔街的昨天和今天——译者和作者的对话》

2013-9-24

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但是，有趣的是，这些股市崩溃，也有对美国经 济有利的一面。在历史上相当长的时间里，英国 比美国富有得多，美国人修建铁路，开办工厂， 需要资金，英国人则到美国股市来投资。美国人 修成了铁路和工厂，英国人成为了这些铁路和工 厂的所有者。但是，当股市崩溃时，英国人就会 把这些股票低价抛售给美国人。结果，美国人既 得到了铁路和工厂，又拿回了这些铁路和工厂的 所有权，变相地洗劫了英国的财富。节选《华尔街的昨天和今天——译者和作者的对话》

2013-9-24

报告人：王昌锐

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从长期来看，一个完全自由的市场是一定会崩溃 的。胡佛曾说过，资本主义的最大问题是资本家 本身——他们太贪婪，他们总是牺牲市场整体利 益来服务于他们自己的利益。任何一个市场都需 要警察和裁判，你可以想象，一个没有警察的社 会人们甚至可能在停车场里相互杀戮，一场没有 裁判的橄榄球赛将会是一场灾难。一个自由的市 场并不是一个没有监管的市场，市场需要有人仲 裁，也需要有人来制订规则。但我们必须要保证 裁判的公正性，要特别小心是谁在制订规则，规 则是服务于谁的利益。节选《华尔街的昨天和今天——译者和作者的对话》2013-9-24 6

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Topic lists

IASB/FASB财务报告概念框架最新进展– – – – –

财务报告概念框架与公认会计准则 各国财务报告概念框架发展情况 IASB/FASB联合概念框架 FASB SFAS No 8 IASB: 2010财务报告概念框架 总体情况 财务报表列报准则最新变化 收入准则的最新变化

国际财务报告准则的最新发展– – –

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第一部分：财务报告概念框架最新发展

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The Nature of Accounting

艺术论(arts) 服务活动论(service activity) 信息系统论(information system) 管理活动论(management activity) 管理工具论(management tools) 受托责任观(stewardship, or accountability) 会计契约观(accounting contracts)

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信息系统论(information system) 确认(recognition) 计量(measurement) 记录(recording) 报告(reporting)

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辅修论文选题与会计基本理论问题

人力资源会计问题(Human Resources Accounting ,HR) 环境会计问题(Environmental Accounting) 企业社会责任披露(Corporate Social Responsibility disclosure,CSR) 会计信息披露问题(accounting information disclosure) 会计信息失真 企业内部控制(Internal Control)与公司治理问题( Corporate Governance)

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辅修论文选题与会计基本理论问题

后金融危机时代公允价值计量问题(Fair Value Measurement Post-financial crisis) 会计职业道德问题(Accounting Ethics) 政府会计(governmental accounting)

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1 Conceptual Framework and GAAP

财务报告概念框架(Conceptual

Framework )

Generally Accepted Accounting Principles or Generally Accepted Accounting Practice(GAAP)公认会计准则(实务)

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Conceptual Framework

‘A

constitution, a coherent system

of interrelated objectives and fundamentalsthat can lead to consistent standards and

that prescribes the nature, function andlimits of financial accounting and financial

statements.

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Conceptual Framework

The fundamentals are the underlying concepts of accounting, concepts that guide the selection of events to be accounted for, the measurement of those events, and the means of summarizing and communicating them to interested parties. (Scope and Implicationsof the Conceptual Framework Project, FASB, 1976, p.2.)

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概念框架

概念框架是“宪法”,是由相互依存的目标和基本概 念组成的体系，能够产生一以贯之的准则并制约着财 务会计和财务报表的性质、职能和界限。框架的最主 要内容是有关会计的基本概念，这些概念指导着对要 进行核算的事项(交易)的选择、这些事项的计量以 及汇总这些事项并向感兴趣的人士传输信息的方式。