企业风险管理与内部控制

西南财经大学会计学院 唐国琼

企业成功的要素分为必不可少的四个层次 说明 清晰的 远景目 标及战略

– 明确的、鼓舞人心的公司发展远景目标 – 实现远景目标所需的积极的致胜战略 – 雄心勃勃的业绩目标 – 确保战略有效实施的公司组织结构 – 分工合理、职责分明的高层管理队伍及 高效的决策体系 – 指引公司发展方向，指导下属业务单元经 营发展及促进业务单元业绩改善的战略规 划及经营预算计划程序 – 确保所需管理资源及后备力量的人力资源 管理及完善的激励机制 – 日常经营活动所需的专业技能及程序 – 确保公司经营安全，规避风险的内控 程序

合理的组织结 构及决策体系

有效的管理程序 优秀的 核心经 营程序 严格的 内控程 序

今天将讨论的内容：围绕财务管理分别归属于不同的层次 说明 清晰 的 远景 目标及 战略

– 以创造价值为导向的战略思想

合理的组 织结构及决 策体系

– 条理清晰的财务组织模式

– 指导业务单元发展方向的规划程序

有效的管理 程序

– 指导业务单元日常经营活动的经营预算计划程序

– 建立业绩至上企业文化的人才考核激励程序

优秀的核心 经营程序

严格的内 控程序

– 日常经营活动所需的专业技能及程序 – 确保公司经营安全，规避风险的内控程序

任何内部控制程序都具有三个主要的成功因素– 清晰地定义每一 个内控流程，其 中可能包括交易 审批的流程，客 户资信管理的流 程和资金管理流 程 – 每个流程的每个 环节要有明确的 活动和负责人以 及最终产品 – 通过设立独立的 组织机构如风险 管理部和资金管 理部门对公司根 本性的风险进行 集中管控 – 分离风险的引入 部门和风险的控 制部门，使其达 到相互制约

内控 流程

组织上的 平衡与制 约机制

业绩文化与内控环境

– 不同岗位设计关键业绩指标， 制度化地报告这些指标，并 将这些指标与奖惩相联系 – 对以多种理由违反内控规定 的行为给以严厉的处罚

大企业的： –治理层_“三会” –管理层_高管、中干 –有志上位者控或被控

专业人士 –企业：财务总监、 财务经理、内部审 计师

中小企业的： 直接间接 – 中介：注册会计师、 管理咨询师、注册 –所有者，小老板 内部控制师？ –经营者5

国内公司内部控制存在的典型问题内控流程– 某些关键的内控流程如客户资信管理流程根本不 存在造成大量的逾期应收款 – 某些关键的内控流程虽然有成型的文件规定，但 是不被严格规范化地执行 – 内控流程中涉及到的人员

/部门职责不清，出现损 失之后无法分清责任 – 缺乏独立的有权威的风险管理组织来对业务员引入 的风险进行监控和管理 – 业务员经常对一笔交易的所有环节负责，没有其他 的人员/部门对其进行平衡和制约 – 内部审计稽核工作只是起到事后调查的作用 – 缺乏内控关键指标监测和报告系统，管理层对风险 不了解，不把握 – 不恰当的关键业绩指标经常引至巨大的损失 – 对违反内控制度的行为处罚普遍不力

组织上的平衡 与制约机制

业绩文化与 内控环境

主要内容体系: 一、人类早期的风险管理意识 二、企业内部控制和风险管理理论发展概述—美国

三、企业内部控制和风险管理标准与框架—中国 四、风险管理的本质

五、企业风险与健康的标准 六、企业法律风险的类型 七、部分内控指引介绍7

一、人类早期的风险管理思想—风险管理常识 ◆《周易》是中华传统文化的源头，是群经之首，大道之源。 《易传》开宗明义指出：“作《易》者其有危机乎？”, “文王拘而演《周易》”。 《庄子· 天下篇》说“《易》以道阴阳”,《周易》的核心 思想是阴阳学说。 ◆《易传· 文言传》:积善之家必有余庆，积不善之家必有 余殃。臣弑其君，子弑其父，非一朝一夕之故，其所由来者

渐矣。由辩之不早辩也。《易》曰：“履霜，坚冰至。”8

一、人类早期的风险管理思想—风险管理常识◆菩萨畏因，凡夫畏果。 ◆孔子“人无远虑，必有近忧”,孟子“生于忧患，死于安 乐”、范仲淹“先天下之忧而忧，后天下之乐而乐”。

◆在国外，古代巴比伦、埃及、希腊和罗马等文明古国也很早 就有互助救济、损失补偿的风险处理方法，并逐渐演变成为 现代保险。

二、企业内部控制和风险管理理论发展概述—美国阶 段 内 部 牵 制 时间 定义 柯氏会计辞典： 以任何个人或部门不能单独控 制任何一项或一部分业务权利 的方式，进行组织上的职责分 工，使每项业务通过正常发挥 其他个人或部门的职能进行交 叉检查或交叉控制。 内容 职责分工； 交互检查。

前 3600 至 1936

四项职能： 实物牵制、物理 牵制、分权牵制、 簿记牵制

二、企业内部控制和风险管理理论发展概述—美国阶 段 时间 定义 内容

内 部 控 制

1936年 美国注册会计师协会第一次从财务审 计角度提出内部控制概念 1953年 美国注册会计师协会所属的审计程序 委员会对内部控制定义作出修改，把 内部控制分为内部会计控制和管理控 制。

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