2009年注册会计师考试审计试题及答案(新制度)(14)

2009年全国注册会计师考试审计试题及答案(新制度)

C.在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通

D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通

【答案】AB

【解析】选项C错误，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项，并不是绝对禁止的。注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层进行讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论，因此选项D的说法太绝对了。

15.在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（ ）。

A.A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

B.A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C.A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

D.A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

【答案】ACD

【解析】选项B错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。

16.在与治理沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有（ ）。

A.具体审计计划

B.财务报表层次的重要性水平

C.对与审计相关的内部控制采取的方案

D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险

【答案】CD

【解析】注册会计师可以与治理层讨论其总体审计策略，获得其支持，但是不应该讨论其具体审计计划，否则会丧失掉审计程序的效果，所以选项A错误；注册会计师可以与治理层讨论重要性的概念，但是不应该讨论重要性的具体底线和金额，所以选项B错误。

17.在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有（ ）。

A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行

B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通