运用复式记帐法分析经济业务并作日记帐分录将日记帐分录转入分类帐编制并运用试算表更正错误的日记帐分录并说明错误对帐户的影响

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经济业务的会计核算 方法与流程

运用复式记帐法分析经济业务并作日记帐分录将日记帐分录转入分类帐编制并运用试算表更正错误的日记帐分录并说明错误对帐户的影响

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学习目的学完本章，你应能够： 运用复式记帐法 分析经济业务并作日记帐分录 将日记帐分录转入分类帐 编制并运用试算表 更正错误的日记帐分录并说明错误对帐 户的影响

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学习目的学完本章，你应能够： 运用T型帐户法分析帐户之间的关系 说明电脑是如何改变会计数据处理程序的

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复式记帐会计系统 公司每天要处理成千上万笔经济业务

会计人员必须以系统的方式精心保留这 些经济业务线索并进行记录 如果一项经济至少影响两个帐户，会

计人员则使用复式记帐系统

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复式记帐会计系统 对每一项经济业务都必须进行分析，以

确定涉及哪些帐户，帐户是增加了，还 是减少了，余额变化是多少 会计恒等式可用于这样的分析，但业务

繁多时这样做不太现实 实际上会计人员使用分类帐

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分类帐 分类帐——以系统的方式登录的一组相

关的帐户 分类帐就象是一本书，每一页登录一 个帐户。 分类帐是公司的“书”。 总分类帐——帐户的汇总，

汇集主要财

务报表上反映的金额

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分类帐 分类帐的简化形式称为T型帐户，因为它

的形状象是大写字母T。 一条垂直的直线将左右两边分开。 在水平直线之上标明帐户名称。帐户名称左边 右边

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分类帐 余额

——在各个特定时点左边数额总计 与右边数额总计之差 资产——余额在左边– 左边分录增加资产 – 右边分录减少资产

负债和所有者权益——余额在右边– 左边分录减少负债和所有者权益 – 右边分录增加负债和所有者权益

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分类帐 T型帐户和会计恒等式：

资产 = 负债 + 所有者权益资产增加 减少 减少

负债增加

所有者权益减少 增加

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借方和贷方 借方(De.)

——分录或余额在帐户的分录或余额在帐户的右边

左边 贷方(Cr.) 记住：

借方 总 在左边 贷方 总 在右边

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帐务处理程序 经济业务的会计处理程序：

经济业务

票据

日记帐

分类帐

试算表

财务报表

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帐务处理程序 记帐程序从原始票据开始——原始票据是

经济业务原始记录的载体 销售凭证或发票 支票存根 订货单 验收报告 现金收据

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帐务处理程序 第二步是对经济业务进行分析，记入原

始记录簿中，原始记录簿是按时间顺序 记录经济业务如何影响相关帐户余额的 帐簿。 最常见的例子是 普通日记帐—— 记录会 计主体的所有经济业务的日记帐。

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帐务处理程序 第三步是将经济业务记入分类帐。

经济业务记入分类帐中的相

关帐户。 定期结算。

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帐务处理程序 第四步是编制

试算表。 试算表 ——简单列示总分类帐中的所 有帐户及其余额 对检查有无记帐错误和编制财务报表均 有助益。

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帐务处理程序 最后一步是编制财务报表

股票公开上市的公司的财务报表是每季或 者每三个月编制一次 其他公司根据报表使用者的需要定期编制 财务报表

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对经济业务编制日记帐 编制日记帐

——将经济业务记入日记帐

的程序 日记帐分录

——分析 一项经济业务对 帐户的影响，通常附有说明 确定帐户的借记或贷记

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对经济业务编制日记帐 日记帐分录的一般格式包括以下内容：

分录的日期和索引号 经济业务影响的帐户和对经济业务的说明 过帐参考——将经济业务过帐时给每一帐 户的编号 帐户的借记和贷记金额

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对经济业务编制日记帐 普通日记帐的一般格式：分录 序号 过帐. 参考号

日期1997 12/31

帐户及说明

借

贷

1

现金 实收资本 现金 应付票据 商品存货 现金

100 300 100 202 130 100

400,000 400,000 100,000 100,000 150,000 150,000

12/31 1998 1/2

2

3

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会计科目表 会计科目表

——带有编号或代码的、列 示所有帐户名称的表单 会计科目表为记帐和理解记帐提供了方便

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会计科目表 会计科目表举例：帐户编号 帐户名称 现金 应收帐款 商品存货 预付租金 厂房设备 累计折旧 depreciation 帐户编号 帐户名称 应付票据 应付帐款 实收资本 留存收益 销售收入 销售货物成本 租赁费用 折旧费用

1001 1131 1243 140 170 1502

2111 2121 3101 400 500 600 601 602