第五章 筹资与投资循环审 计案例案例一 华兴公司负债融资审计案例 案例的学习重点 掌握银行借款合同和银行借款利息的审 计内容和过程。 计内容和过程。

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一、预备知识 (一)借款费用资本化的会计处理 专门借款 非专门借款 企业筹建期间 生产期间

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债券溢、 (二)债券溢、折价摊销的会计处理 债券存续期间分期摊销 摊销方法可以采用实际利率法， 摊销方法可以采用实际利率法，也可以 采用直线法。 采用直线法。 帐务处理——“在建工程” 财务费用” 帐务处理 “在建工程”、“财务费用”

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二、案例介绍 (一)案例背景1.审计人 立新会计师事务所。 立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为 组长及以王军、张明、刘佳为组员的项目组。 组长及以王军、张明、刘佳为组员的项目组。 2.被审计人 华兴股份有限公司。 华兴股份有限公司。该公司主营业务是节能电 光源、照明电器、仪器设备的开发、 光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销 售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备 的销售及进出口国际贸易等。 的销售及进出口国际贸易等。

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(二)案例内容 负债融资的控制测试 1、负债融资的控制测试 2、负债融资的实质性测试(1)借款明细表 (2)函证有关银行，核实借款的实有额 函证有关银行， 发现不符合借款合同 (3)审查借款的使用情况——发现不符合借款合同的 审查借款的使用情况 发现不符合借款合同的 规定 发现列支不合法 (4)审查财务费用——发现列支不合法 审查财务费用 发现 (5)审查债券溢价的会计处理——未按规定摊销 审查债券溢价的会计处理 未按规定摊销2011-9-12 《审计案例研究》 5

内部控制调查表被审计单位： 被审计单位：华兴限公司 调查项目： 调查项目：负债融资 审计人员： 审计人员：王军 被调查人： 被调查人：某某 索引号：H1索引号：H1-1 调查日期： 调查日期：2002 年 2 月 16 日 调 查 结 果 调 查 问 题 是 较轻 1.是否编制借款计划？ 1.是否编制借款计划？ 是否编制借款计划 2.借款申请是否经有关人员批准？ 2.借款申请是否经有关人员批准？ 借款申请是否经有关人员批准 3.是否签订借款合同？ 3.是否签订借款合同？ 是否签订借款合同 4.是否对借款的批准人、经办人、会计记录人进行分工控制？ 4.是否对借款的批准人、经办人、会计记录人进行分工控制？ 是否对借款的批准人 5.是否按计划使用借款？ 5.是否按计划使用借款？ 是否按计划使用借款 6

.企业债券发行是否经过批准？ 6.企业债券发行是否经过批准？ 企业债券发行是否经过批准 7.企业债券是否指定专人保管？ 7.企业债券是否指定专人保管？ 企业债券是否指定专人保管 8.企业债券的发行是否签订债券契约？ 8.企业债券的发行是否签订债券契约？ 企业债券的发行是否签订债券契约 9.入账是否在取得并审核各种必要的凭证以后进行的？ 9.入账是否在取得并审核各种必要的凭证以后进行的？ 入账是否在取得并审核各种必要的凭证以后进行的 10.统驭账户和明细账的设置是否健全？ 10.统驭账户和明细账的设置是否健全？ 统驭账户和明细账的设置是否健全 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 较重 否 不适用 备 注

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不相容职务分离； 优：不相容职务分离； 审核有关凭证后入账； 审核有关凭证后入账； 总账、明细账设置健全。 总账、明细账设置健全。

劣(问题): 问题)未按计划使用借款； 未按计划使用借款； 违反借款契约——虚设技改项目，从银行套 虚设技改项目， 违反借款契约 虚设技改项目 取现金用于投资。 取现金用于投资。

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银行借款利息审计工作底稿被审计单位： 被审计单位：华兴公司 审计项目： 审计项目：财务费用 会计期间：2001年度 会计期间：2001年度 编制人及日期： 编制人及日期：王军 2002.2.16 复核人及日期： 复核人及日期：王英 2002.3.1 索引号：H9索引号：H9-1 页次： 页次：22

审 计 说 明 及 调 整 分 录

经审查，2001年12月31日的第90 号凭证分录为： 经审查，2001年12月31日的第90 号凭证分录为：借 日的第 财务费用” 000元 贷记“长期借款” 记“财务费用”300 000元，贷记“长期借款”300 000 其摘要为工程借款利息支出。经与原始凭证核对， 元。其摘要为工程借款利息支出。经与原始凭证核对， 并实际查验该工程，该工程尚未竣工。根据有关规定， 并实际查验该工程，该工程尚未竣工。根据有关规定， 该项工程借款利息支出在尚未完工并办理竣工手续之前 应记入“在建工程” 华兴公司应做如下调整： 应记入“在建工程”。华兴公司应做如下调整： 借：在建工程 300 000 贷：财务费用 300 000

审计结论：调整后借款利息金额可以确认。 审计结论：调整后借款利息金额可以确认。

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短期借款——生产借款 生产借款 短期借款分析其他应收款占用比重过大， 其他应收款占用比重过大，可能有非法 使用或占用借款行为 调阅78#记账凭证 调阅78#记账凭证 78# 借：银行存款 340000 340000< …… 此处隐藏：2779字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……